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不需要發(fā)票就能稅前扣除的支出有哪些?

所屬欄目:新政解讀?發(fā)布日期:2023-04-12?瀏覽次數:4?來(lái)源:bjgsdb.cn

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)行日常賬務(wù)處理及稅務(wù)申報,都會(huì )涉及到稅前扣除相關(guān)事項。不過(guò)稅前扣除一般需要取得的相關(guān)發(fā)票作為憑證。那么不需要發(fā)票就能稅前扣除的支出有哪些?下面就隨北京財稅公司會(huì )計小編一起來(lái)了解下吧!

通常情況下,不需要憑發(fā)票就能在稅前扣除的支出主要有三大類(lèi),具體為:

一、境內發(fā)生且不屬于增值稅應稅項目支出

企業(yè)發(fā)生的境內支出,如果不屬于增值稅的應稅項目,不需要憑發(fā)票稅前扣除。

這樣的情形有很多,最常見(jiàn)的就是給員工發(fā)工資、差旅津貼、福利費等等,一起來(lái)看下:

1、工資薪金支出

由于單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不需要繳納增值稅。

所以對于工資薪金支出,企業(yè)只需要提供工資表、轉賬或現金發(fā)放證明、辦理了扣繳個(gè)人所得稅既可以稅前扣除。

2、福利金、撫恤金、職工困難補助

公司逢年過(guò)節向職工發(fā)放福利費、職工生活困難補助等,這些支出也不需要取得員工開(kāi)具的發(fā)票,提供發(fā)放明細表、付款證明等,可以稅前扣除。

并且,個(gè)人取得的福利費、撫恤金、救濟金,免納個(gè)人所得稅,但如果是超過(guò)工資薪金14%的限額標準發(fā)放的福利費,需要進(jìn)行納稅調增。

3、差旅費津貼

支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。

稅前扣除時(shí),需要有差旅費報銷(xiāo)單,與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合理的差旅費憑證,如交通費、住宿費以及出差的證明材料。

企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門(mén)制定的標準執行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì )決議自定標準,自定的差旅補助標準應當合理、符合經(jīng)營(yíng)常規。

4、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)

這些支出按會(huì )計規定核算,按稅法規定稅前扣除,不需要提供發(fā)票。

5、符合規定的資產(chǎn)損失支出

按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號的規定,企業(yè)發(fā)生的各項損失只需提供相關(guān)的證據資料,可以稅前扣除,不需要提供發(fā)票。

6、違約金支出

企業(yè)如果遇到由于各種原因導致合同未履行,需要支付對方違約金,這項支出不屬于增值稅應稅行為,不需要取得發(fā)票,只要有相關(guān)證明材料即可。

7、現金折扣支出

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定:銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財務(wù)費用扣除。

二、部分在境內且屬于增值稅應稅項目的支出

增值稅應稅項目的支出,大部分是需要憑發(fā)票扣除的,但也有例外:

1、對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

根據《稅務(wù)登記管理辦法》規定:可以不辦理稅務(wù)登記的只有三類(lèi):一是國家機關(guān);二是個(gè)人;三是無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商販。

2、對方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人。其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是:500元以下的小額零星支出業(yè)務(wù)不需要發(fā)票稅前扣除,只需要憑借對方開(kāi)具的收款憑證就可以作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

3、特殊情形下無(wú)法補開(kāi)換開(kāi)發(fā)票

企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除。稅前扣除需要提供的資料有:

1)無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機構撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);

2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

3)采用非現金方式支付的付款憑證;

4)貨物運輸的證明資料;

5)貨物入庫、出庫內部憑證;

6)企業(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。

第一項至第三項為必備資料。

4、兩個(gè)以上主體共同接受勞務(wù)

企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內共同接受應納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進(jìn)行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。

5、租用資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用

企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線(xiàn)路、有線(xiàn)電視、網(wǎng)絡(luò )等費用,出租方作為應稅項目開(kāi)具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

適用水電氣等分割單的前提必須是發(fā)生企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房,沒(méi)有租賃這個(gè)大前提是不能使用分割單作為稅前扣除憑證的。

6、上市公司發(fā)行公司債,到期支付利息

上市公司在公開(kāi)市場(chǎng)發(fā)行公司債,到期按發(fā)債時(shí)的約定支付利息,利息支付流程是公司根據券商的通知,將相應的利息款項劃轉至上交所賬戶(hù),再由上交所根據債券持有人信息,將相應的利息劃轉至債券持有人賬戶(hù)。

三、境外購進(jìn)貨物或勞務(wù)支出

企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

也就是說(shuō),對于境外購進(jìn)貨物或勞務(wù)支出,發(fā)票有也可以,沒(méi)有也可以,沒(méi)有硬性規定,建議咨詢(xún)一下當地稅局。



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