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    不需要發票就能稅前扣除的支出有哪些?

    所屬欄目:新政解讀?發布日期:2023-04-12?瀏覽次數:4?來源:bjgsdb.cn

    企業在經營期間進行日常賬務處理及稅務申報,都會涉及到稅前扣除相關事項。不過稅前扣除一般需要取得的相關發票作為憑證。那么不需要發票就能稅前扣除的支出有哪些?下面就隨北京財稅公司會計小編一起來了解下吧!

    通常情況下,不需要憑發票就能在稅前扣除的支出主要有三大類,具體為:

    一、境內發生且不屬于增值稅應稅項目支出

    企業發生的境內支出,如果不屬于增值稅的應稅項目,不需要憑發票稅前扣除。

    這樣的情形有很多,最常見的就是給員工發工資、差旅津貼、福利費等等,一起來看下:

    1、工資薪金支出

    由于單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務,屬于非經營活動,不需要繳納增值稅。

    所以對于工資薪金支出,企業只需要提供工資表、轉賬或現金發放證明、辦理了扣繳個人所得稅既可以稅前扣除。

    2、福利金、撫恤金、職工困難補助

    公司逢年過節向職工發放福利費、職工生活困難補助等,這些支出也不需要取得員工開具的發票,提供發放明細表、付款證明等,可以稅前扣除。

    并且,個人取得的福利費、撫恤金、救濟金,免納個人所得稅,但如果是超過工資薪金14%的限額標準發放的福利費,需要進行納稅調增。

    3、差旅費津貼

    支付因公出差人員的差旅補助不需要發票。

    稅前扣除時,需要有差旅費報銷單,與其經營活動相關的合理的差旅費憑證,如交通費、住宿費以及出差的證明材料。

    企業差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執行或經企業董事會決議自定標準,自定的差旅補助標準應當合理、符合經營常規。

    4、固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷

    這些支出按會計規定核算,按稅法規定稅前扣除,不需要提供發票。

    5、符合規定的資產損失支出

    按照國家稅務總局公告2011年第25號的規定,企業發生的各項損失只需提供相關的證據資料,可以稅前扣除,不需要提供發票。

    6、違約金支出

    企業如果遇到由于各種原因導致合同未履行,需要支付對方違約金,這項支出不屬于增值稅應稅行為,不需要取得發票,只要有相關證明材料即可。

    7、現金折扣支出

    根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定:銷售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

    二、部分在境內且屬于增值稅應稅項目的支出

    增值稅應稅項目的支出,大部分是需要憑發票扣除的,但也有例外:

    1、對方為依法無需辦理稅務登記的單位,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

    根據《稅務登記管理辦法》規定:可以不辦理稅務登記的只有三類:一是國家機關;二是個人;三是無固定生產、經營場所的流動性農村小商販。

    2、對方為從事小額零星經營業務的個人。其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

    簡單來說就是:500元以下的小額零星支出業務不需要發票稅前扣除,只需要憑借對方開具的收款憑證就可以作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

    3、特殊情形下無法補開換開發票

    企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除。稅前扣除需要提供的資料有:

    1)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

    2)相關業務活動的合同或者協議;

    3)采用非現金方式支付的付款憑證;

    4)貨物運輸的證明資料;

    5)貨物入庫、出庫內部憑證;

    6)企業會計核算記錄以及其他資料。

    第一項至第三項為必備資料。

    4、兩個以上主體共同接受勞務

    企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。

    5、租用資產發生的相關費用

    企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,出租方作為應稅項目開具發票的,企業以發票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

    適用水電氣等分割單的前提必須是發生企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房,沒有租賃這個大前提是不能使用分割單作為稅前扣除憑證的。

    6、上市公司發行公司債,到期支付利息

    上市公司在公開市場發行公司債,到期按發債時的約定支付利息,利息支付流程是公司根據券商的通知,將相應的利息款項劃轉至上交所賬戶,再由上交所根據債券持有人信息,將相應的利息劃轉至債券持有人賬戶。

    三、境外購進貨物或勞務支出

    企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出,以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

    也就是說,對于境外購進貨物或勞務支出,發票有也可以,沒有也可以,沒有硬性規定,建議咨詢一下當地稅局。



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