在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增值稅是最主要接觸的稅種之一，它的風(fēng)險點(diǎn)主要體現在對進(jìn)項稅和銷(xiāo)項稅的處理之中，進(jìn)項抵扣憑證是否真實(shí)合法、銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點(diǎn)。那么常見(jiàn)的增值稅風(fēng)險點(diǎn)有哪些？下面就隨北京財稅公司會(huì )計小編一起來(lái)了解下吧!
一般而言，有關(guān)于常見(jiàn)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，其主要有如下這些：
一、進(jìn)項類(lèi)風(fēng)險
1、發(fā)票不真實(shí)合法
常見(jiàn)的就是虛開(kāi)發(fā)票：
(1)無(wú)中生有
沒(méi)有真實(shí)交易發(fā)生，卻開(kāi)具發(fā)票，這是虛開(kāi)
(2)虛開(kāi)品名
實(shí)務(wù)中用便于報銷(xiāo)的物品名稱(chēng)代替不符合報銷(xiāo)要求的實(shí)物名稱(chēng)(例如：賣(mài)的是廢紙紙箱，發(fā)票開(kāi)的是鋼材;購買(mǎi)化妝品開(kāi)列勞保用品)
(3)虛假數量
賣(mài)了5臺電腦，發(fā)票開(kāi)的是2臺
(4)虛假價(jià)格
賣(mài)的蘋(píng)果5元錢(qián)一斤，發(fā)票開(kāi)的是7元錢(qián)一斤
(5)虛假關(guān)系
東西賣(mài)給了甲，發(fā)票卻開(kāi)給了乙;甲賣(mài)東西給乙，發(fā)票卻是丙開(kāi)給乙
(6)進(jìn)銷(xiāo)項品名嚴重背離
買(mǎi)進(jìn)廢紙，開(kāi)票黃金
2、規定不能抵扣的項目進(jìn)行了抵扣
(1)是否將用于集體福利和個(gè)人消費的進(jìn)項稅額進(jìn)行了抵扣;
(2)是否將非正常損失的購進(jìn)貨物、加工修配、運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行了抵扣;
(3)是否將購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行了抵扣;
(4)購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項稅額抵扣是否符合規定;
3、是否存在退貨或取得銷(xiāo)售折讓未做進(jìn)項稅額轉出的情況
4、是否存在平銷(xiāo)返利未做進(jìn)銷(xiāo)沖減的情況
二、銷(xiāo)項類(lèi)風(fēng)險
1、銷(xiāo)售收入未完整及時(shí)入賬
(1)是否存在現金收入不按規定入賬的情況;
(2)是否存在不給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應的收入不按規定入賬的情況;
(3)是否存在銷(xiāo)售收入長(cháng)期掛賬不轉收入的情況;
2、購貨方收取的各種價(jià)外費用，未按規定納稅
手續費、返還利潤、補貼、獎勵費、運輸裝卸費、集資費、違約金等價(jià)外費用應該規定納稅。
3、是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規定計提銷(xiāo)項稅額的情況;
4、混合銷(xiāo)售行為、存在兼營(yíng)情形的納稅人，處理是否正確;
5、是否存在不按文件規定的時(shí)間確認收入，遞延納稅義務(wù)
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